Роменська ОДПІ ГУ ДФС у Сумській області інформує платників, які  беруть участь в контрольованих операціях на суттєві зміни, внесені Законом України від 21.12.2016 р. № 1797 щодо покращення інвестиційного клімату в Україні.

Зокрема, з 1 січня набрали чинності нові критерії для визнання господарських операцій контрольованими. А саме: втричі збільшено обсяг річного доходу платника податків (з 50 млн. грн. до 150 млн. грн.) та вдвічі збільшено обсяг операцій платника з одним контрагентом (з 5 млн. грн. до 10 млн. грн.).

Окрім того, розширено перелік нерезидентів, операції з якими будуть контролюватись. До цієї когорти увійшли нерезиденти, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), та/або не є податковими резидентами країни, в якій вони зареєстровані як юридичні особи. Перелік організаційно-правових форм таких нерезидентів у розрізі держав (територій) має затвердити кабінет Міністрів України.

Також  оновлено критерії для визначення «низькоподаткових» юрисдикцій, в зв’язку з чим буде викладений в новій редакції Перелік держав (територій), операції з контрагентами яких, будуть визнаватися контрольованими.  Але затверджений у 2017 році Перелік, буде застосовуватись лише  з 01.01.2018р.

Варто звернути увагу на зміни у штрафних санкціях за порушення, пов'язані з податковою звітністю з трансфертного ціноутворення.

По-перше, штрафні санкції відтепер прив'язані до розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи, установленого законом на 1 січня податкового (звітного) року.

При цьому в разі застосування після 01.01.2017 р. штрафних санкцій щодо податкової звітності за 2015 та 2016 роки використовуватиметься прожитковий мінімум для працездатної особи, установлений, відповідно, станом на 1 січня 2015 року та 1 січня 2016 року.

По-друге, п.120.3 ПКУ запроваджено нові штрафні санкції в разі неподання податкової звітності.

По-третє, запроваджено окрему, більш «м'яку» відповідальність за порушення у випадку, коли платник самостійно до початку перевірки контролюючим органом виявляє помилки та  подає звіт (уточнюючий звіт) тощо.

І особливу увагу звертаємо на перенесення граничного строку подання звіту про контрольовані операції з 1 травня на 1 жовтня року, наступного за звітним. Зокрема, звіт про контрольовані операції за 2016 звітний рік має подаватись згідно з вимогами пп. 39.4.2. ПКУ до 1 жовтня 2017 року, але інформація щодо контрольованих операцій, здійснених платником податків у 2016 році, зазначається у звіті з урахуванням та відповідно до критеріїв, які діяли у 2016 році під час здійснення господарських операцій. Тобто мають використовуватись норми пп. 39.2.1 Кодексу у редакції, що діяла до 01.01.2017.

Більш детальну інформацію про зміни в трансфертному ціноутворенні, які передбачені Законом № 1797, можна отримати в листі ДФС від 02.02.2017 р. № 2376/7/99-99-15-02-01-17.

Роменська ОДПІ ГУ ДФС у Сумській області

Роменська ОДПІ ГУ ДФС у Сумській області інформує платників акцизного податку про обов’язок складання та реєстрації акцизних накладних при реалізації пального.

Нагадаємо, що акцизна накладна складається платником податку в день реалізації пального при кожній повній або частковій операції з реалізації пального  та  підлягає реєстрації  у Єдиному реєстрі акцизних накладних  протягом п'ятнадцяти календарних днів, наступних за датою її складання.

Формою акцизної накладної та Порядком її заповнення визначені особливості складання акцизної накладної, зокрема, при використанні пального для власного споживання.

Так, у верхній лівій частині акцизної накладної, яка не надається отримувачу пального, зазначається тип причини 3 «пальне відвантажено з метою власного споживання» (п. 4 р. II Порядку, затвердженого наказом Мінфіну від 25.02.2016р. № 218). Окрім того, у рядку "Особа - отримувач пального" зазначається "Неплатник", а до рядка "юридична особа - код за ЄДРПОУ отримувача пального; для фізичної особи - прізвище, ім'я, по батькові та реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта" вноситься умовний код "1000000000".

Отже, якщо суб'єкт господарювання зареєструвався як платник акцизного податку з реалізації пального, такий суб'єкт у терміни, визначені ПКУ, зобов'язаний складати акцизні накладні на обсяги пального, використаного для власних потреб, та реєструвати їх у Єдиному реєстрі акцизних накладних.

Додамо, що за порушення порядку реєстрації акцизних накладних та розрахунків коригування до таких накладних в Єдиному реєстрі акцизних накладних застосовуються штрафні санкції відповідно до ст.120² ПКУ.

Також варто пам’ятати, що реєстрація акцизних накладних в Єдиному реєстрі автоматично зменшує в Системі електронного адміністрування реалізації пального обсяг пального, на яке платник має право зареєструвати акцизні накладні та/або розрахунки коригування. Зміна цього показника здійснюється протягом операційного дня, що настає за днем отримання документів, на підставі яких цей показник перераховується, зокрема, реєстрації акцизної накладної (п. 30 р. IV Порядку електронного адміністрування реалізації пального, затвердженого постановою КМУ від 24.02.2016р. № 113).

Роменська ОДПІ  ГУ ДФС у Сумській області

З 1 січня 2017 року набрали чинності зміни до статті 267 Податкового Кодексу України “Транспортний податок”, згідно з якими обʼєктом оподаткування є легкові автомобілі, з року випуску яких минуло не більше пʼяти років (включно) та середньо ринкова вартість яких становить понад 375 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

Така вартість визначається центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику економічного, соціального розвитку і торгівлі, за методикою, затвердженою Кабінетом Міністрів України, станом на 1 січня податкового (звітного) року виходячи з марки, моделі, року випуску, обʼєму циліндрів двигуна, типу пального.

Щороку до 1 лютого податкового (звітного) року центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику економічного, соціального розвитку і торгівлі, на своєму офіційному веб-сайті розміщується перелік легкових автомобілів, з року випуску яких минуло не більше 5 років (включно) та середньо ринкова вартість яких становить понад 375 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, який повинен містити дані щодо цих автомобілів: марка, модель, рік випуску, об'єм циліндрів двигуна, тип пального.

Внесеними змінами також передбачено, що у разі виявлення розбіжностей між даними контролюючих органів та даними, підтвердженими платником          оригіналів відповідних документів (зокрема документів, що підтверджують право власності на об'єкт оподаткування), контролюючий орган за місцем реєстрації платника податку проводить перерахунок суми податку і надсилає (вручає) йому нове податкове повідомлення-рішення. Попереднє податкове повідомлення-рішення вважається скасованим (відкликаним).

Роменська ОДПІ ГУ ДФС у Сумській області                                                                       

При отриманні в минулому році іноземних доходів громадяни зобов’язані подати річну податкову декларацію до 1 травня 2017 року. Платникам варто врахувати дію міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування, які дають можливість зменшити суму річного податкового зобов’язання на суму податків, сплачених за кордоном.

Не зараховуються у зменшення суми річного податкового зобов’язання платника податку:

а) податки на капітал (приріст капіталу), податки на майно;

б) поштові податки;

в) податки на реалізацію (продаж);

г) інші непрямі податки незалежно від того, чи належать вони до категорії прибуткових податків або вважаються окремими податками згідно із законодавством іноземних держав.

Сума податку з іноземного доходу платника податку - резидента, сплаченого за межами України, не може перевищувати суму податку, розраховану на базі загального річного оподатковуваного доходу такого платника податку відповідно до законодавства України.

Відповідно до п. 13.5 ст. 13 ПКУ для отримання права на зарахування податків та зборів, сплачених за межами України, платник зобов’язаний отримати від державного органу країни, де отримується такий дохід (прибуток), уповноваженого справляти такий податок, довідку про суму сплаченого податку та збору, а також про базу та/або об’єкт оподаткування. Зазначена довідка підлягає легалізації у відповідній країні, відповідній закордонній дипломатичній установі України, якщо інше не передбачено чинними міжнародними договорами України.

Про діючі міжнародні договори можна дізнатися з листа ДФС України від 24.01.2017р. N 1414/7/99-99-01-02-02-17 «Щодо міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування» за посиланням.

Роменська ОДПІ ГУ ДФС у Сумській області 

Роменська ОДПІ ГУ ДФС у Сумській області повідомляє, що відповідно до п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України (далі ‑ ПКУ) об'єктом оподаткування податком на прибуток підприємств є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування фінансового результату до оподаткування (прибутку, збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень ПКУ.

При цьому, згідно з п.4 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 22 «Вплив інфляції», показники річної фінансової звітності підприємств, за умови досягнення значення кумулятивного приросту інфляції 90 відс. і більше, підлягають коригуванню із застосуванням коефіцієнта коригування.

Таким чином, підприємства, які відповідно до Закону України від 16 липня 1999 року №996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» зобов'язані оприлюднювати річну фінансову звітність, здійснюють коригування фінансової звітності за 2016 рік на показники інфляції та при обчисленні об'єкта оподаткування податком на прибуток враховують відкоригований на індекс інфляції фінансовий результат до оподаткування.

Більш детально з цим роз’ясненням можна ознайомитись у листі ДФС України від 10.02.2017 №3390/7/99-99-15-02-02-17 «Про надання методологічної допомоги».