З 1 січня 2013 року введений податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, який сплачують фізичні та  юридичні  особи,  в тому   числі  нерезиденти,  які  є  власниками  об'єктів  житлової нерухомості.

            З метою проведення широкомасштабної масово–роз’яснювальної роботи з платниками податків, Роменська об’єднана державна податкова інспекція  провела Інтернет – конференцію за участю  заступника начальника  інспекції Сліпченка Олександра Олексійовича на тему: " Податок на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки" .

Пропонуємо декілька запитань та відповідей, які були надані під час Інтернет – конференції.

Хто повинен сплачувати податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки?

Відповідно до п.265.1 ст. 265 розділу ХІІ Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) платниками податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об’єктів житлової нерухомості.

Які особливості сплати податку у разі, якщо нерухомість перебуває у спільній власності?

           Спільна часткова власність: платником податку є власник кожної частки за свою частку.

            Спільна сумісна власність (об’єкт не поділений в натурі): платником податку є одна з осіб-власників, визначена за їх згодою, якщо інше не встановлено судом.  

            Спільна сумісна власність (об’єкт поділений в натурі): платником податку є кожна особа за належну їй частку.

Що є об’єктом житлової нерухомості в цілях справляння податку на нерухомість?

Згідно пункту 14.1.129 Податкового кодексу до об’єктів житлової нерухомості відносяться будівлі, віднесені відповідно до законодавства до житлового фонду, дачні та садові будинки. Об’єкти житлової нерухомості поділяються на: житловий будинок, житловий будинок садибного типу, прибудова до житлового будинку, квартира, котедж, кімнати у багатосімейних (комунальних) квартирах, садовий будинок, дачний будинок.

Яка нерухомість не є об’єктом оподаткування податком на нерухоме майно?

Перелік такої нерухомості визначений пунктом 265.2.2 ПКУ. Це:

1. об'єкти житлової нерухомості, які перебувають у власності держави або територіальних громад (їх спільній власності);
2. об'єкти житлової нерухомості, які розташовані в зонах відчуження та безумовного (обов'язкового) відселення, визначені законом;
3. будівлі дитячих будинків сімейного типу;
4. садовий або дачний будинок, але не більше одного такого об'єкта на одного платника податку;
5. об'єкти житлової нерухомості, які належать багатодітним сім'ям та прийомним сім'ям, у яких виховується троє та більше дітей, але не більше одного такого об'єкта на сім'ю;
6. гуртожитки.

Що є базою оподаткування податком на нерухомість?

Згідно пункту 265.3.1 ПКУ базою оподаткування є житлова площа об'єкта житлової нерухомості. Наприклад, загальна площа квартири 61 м2, а житлова 48 м2. Податок сплачується з 48 м2, тобто з житлової площі, а не з загальної.

Хто повинен обчислювати податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки?

Податок на нерухомість фізичних осіб обчислюється податкової службою на

підставі Державного реєстру речових прав на нерухоме майно.

Податок на нерухомість юридичних осіб обчислюється юридичними особами самостійно виходячи з житлової площі об’єкта оподаткування на підставі документів на право власності об’єкта. База оподаткування за кожен об’єкт нерухомості обчислюється окремо.

Чи є якісь пільги зі сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки?

Пільги з податку на нерухомість встановлені тільки для фізичних осіб та становлять: для квартири – 120 м2. для житлового будинку – 250 м2.База оподаткування зменшується на вказану кількість квадратних метрів. При цьому, зменшення надається один раз за звітний період і застосовується до об’єкта нерухомості, у якому особа зареєстрована, або до іншого об’єкта за вибором платника податку. Наприклад, фізична особа володіє будинком житловою площею 400 м2. З урахуванням пільги, вона повинна буде сплачувати податок на нерухомість за 150 м2, а не за всю площу.

Чи треба сплачувати податок на нерухомість фізичній особі, яка володіє квартирою до 120 кв.м.?

Ні, не треба. Завдяки пільзі база оподаткування податком на нерухомість зменшується до нуля. Таким чином сплачувати податок не треба.

Пільга застосовується лише до одного об’єкта нерухомості?

Наприклад. Фізична особа володіє двома квартирами по 60 кв.м. Пільга застосовується лише до однієї квартири. За іншу квартиру доведеться платити податок на нерухоме майно в повному розмірі за всю площу квартири.

Які встановлені ставки податку на нерухомість?

Оскільки податок на нерухомість є місцевим податком, ставки встановлюються сільськими, селищними або міськими радами за 1 м2 житлової нерухомості. При цьому, Податковий кодекс встановлює граничну верхню межу ставок. 

Податковим періодом для податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки є календарний рік.

Як сплачується податок на нерухомість фізичними особами?

Податок за нерухомість фізичних осіб розраховується податковою службою самостійно. До 1 липня звітного року податкова служба надсилає громадянину податкове повідомлення рішення, в якому зазначається сума податку до сплати та реквізити платежу. З дня отримання податкового повідомлення рішення у громадянина є 60 календарних днів для сплати податку. Громадянин може звернутися до податкової служби для звірки. Якщо в результаті звірки сума податку зміниться, фізичній особі надсилається інше податкове повідомлення рішення.

Подання декларації з податку на нерухоме майно юридичними особами

Юридичні особи подають до податкової служби податкову декларацію з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки до 1 лютого звітного року з розбивкою річної суми податку поквартально. Наприклад, декларацію за 2013 рік треба подати до1 лютого 2013 року. Декларація подається до податкової служби за місцезнаходженням об’єкта оподаткування. Тобто, якщо юридична особа володіє об’єктами житлової нерухомості у двох різних районах міста, то треба подавати дві декларації до податкової служби кожного району. Щодо новоствореного (нововведеного) об'єкта житлової нерухомості декларація подається протягом місяця з дня виникнення права власності на такий об'єкт.