27 липня 2015 року Роменською ОДПІ  було проведено сеанс телефонного зв’язку «гаряча лінія» з питань електронного адміністрування податку на додану вартість. На запитання відповів  заступник начальника  Віталій Колпак.

   Пропонуємо вашій увазі відповіді на запитання, поставлені під час проведення телефонної лінії.

  Як виправити помилки, допущені при складанні табл.1 додатка 2 (Д2) до декларації за лютий 2015 р.?

Коригування показників додатка 2 до декларації з ПДВ з метою виправлення допущених помилок полягає у приведенні помилково відображених показників до правильних шляхом їх зменшення (збільшення) на відповідну величину.

   Таким чином, для того щоб виправити помилку, допущену при заповненні табл.1 додатка 2 (Д2) до декларації за лютий 2015 р., необхідно заповнити уточнюючий розрахунок до декларації за лютий та разом з ним подати додаток 2 (Д2) до декларації.

    У табл. 1 додатка 2 (Д2) до декларації, який подається разом з уточнюючим розрахунком, необхідно зазначити:

- зі знаком «+» суму залишків від’ємного значення попередніх звітних періодів станом на 01.02.2015 р., яку не було враховано в колонках 2-5 табл.1 додатка 2 (Д2) до декларації за лютий;

- зі знаком «-» суму таких залишків, яку було зайво вказано в колонках 2-5 табл. 1 додатка 2 (Д2) до декларації за лютий 2015 р.

Значення рядка «Усього» колонки 6 табл. 1 додатка 2 (Д2) до декларації, який подається разом з уточнюючим розрахунком, повинно дорівнювати значенню колонки 6 рядка 26 розділу IV уточнюючого розрахунку.

    Чи можливе відкриття рахунків у системі електронного адміністрування ПДВ для філії?

   Механізм відкриття та закриття рахунку в системі електронного адміністрування ПДВ (далі – електронний рахунок) визначено Порядком електронного адміністрування ПДВ, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 16.10.2014 р. №569 (далі – Порядок №569).

    Відповідно до п.2 цього Порядку електронний рахунок-рахунок, відкритий платнику податку в Казначействі, на який платником перераховуються кошти з власного поточного рахунку в сумах, необхідних для збільшення розміру суми, на яку платник податку має право зареєструвати податкові накладні та розрахунки коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в ЄРПН, а також у сумах, недостатніх для сплати до бюджету узгоджених податкових зобов’язань з цього податку.

     Пунктом 5 Порядку №569 встановлено, що електронні рахунки відкриваються виключно на підставі реєстру платників податку, який ДФС після присвоєння особі індивідуального податкового номера платника податку надсилає Казначейству. При цьому для кожного платника податку Казначейством відкрито один електронний рахунок. Для філій чи окремих структурних підрозділів відкриття електронних рахунків у Казначействі не передбачено.

   Таким чином, якщо платник ПДВ делегував філії право складання податкових накладних, на таку філію поширюються загальні правила складання та реєстрації в ЄРПН податкових накладних, а електронний рахунок у системі електронного адміністрування ПДВ у Казначействі відкривається виключно платнику податку – головному підприємству.

Який порядок включення до податкового кредиту податкових накладних, складених до 01.01.2015 р.?

  Платники, які не включили податкові накладні, складені до 01.01.2015 р., до складу податкового кредиту відповідних періодів, можуть реалізувати своє право на формування податкового кредиту шляхом подання уточнюючих розрахунків за відповідні звітні періоди з урахуванням вимог п.198.2 ст.198 Податкового кодексу України. Зазначене стосується податкових накладних, складених до 01.01.2015 р. як в електронному, так і у паперовому вигляді, як зареєстрованих в ЄРПН, так і тих, що за правилами, діючими до цієї дати, не підлягали такій реєстрації.

   Яким є порядок відображення сільськогосподарським підприємством у податковій звітності з ПДВ операцій з придбання товарів/послуг в особи, не зареєстрованої як платник ПДВ?

   Відповідно до п.4 розділу V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 23.09.2014 р. №966, товари/послуги, які придбаваються сільськогосподарським підприємством для використання у виробництві сільськогосподарської продукції, а також основні фонди, які придбаваються (споруджуються) з метою використання у виробництві сільськогосподарської продукції, відображаються у розділі ІІ «Податковий кредит» податкової декларації з позначками 0121-0123.

   Таким чином, якщо сільськогосподарським підприємством придбаваються товари/послуги, призначені для використання у виробництві сільськогосподарської продукції, в особи, не зареєстрованої як платник ПДВ, то обсяг придбання за такою операцією відображатиметься у відповідному рядку розділу ІІ «Податковий кредит» податкової декларації з позначками 0121-0123.

   Якщо сільськогосподарським підприємством придбаваються товари/послуги, не призначені для використання у виробництві сільськогосподарської продукції, в особи, не зареєстрованої як платник ПДВ, то обсяг придбання за такою операцією відображатиметься у відповідному рядку розділу ІІ «Податковий кредит» податкової декларації з позначкою 0110.