Нещодавно в Роменській  ОДПІ ГУ ДФС у Сумській області відбулася прес-конференція начальника податкової інспекції Романа Володимировича Куріцького з представниками місцевих засобів масової інформації. Пропонуємо  відповіді на запитання, які надійшли під час зустрічі.

Як підприємцю  торгувати пивом після 01.07.2015року?

  Як  ви  знаєте, з 01.07.2015р.  в зв”язку зі змінами в законодавстві, розпочали  діяти норми  щодо віднесення пива до числа  алкогольних напоїв. Зарахування  пива до  алкогольних напоїв призвело до цілого шлейфа змін, а саме про необхідність отримання продавцями пива ліцензій на роздрібну та/або оптову торгівлю алкогольними напоями. Водночас ті з них хто вже отримав такий документ задля продажу інших міцних напоїв, не потребують додаткової ліцензії на торгівлю саме пивом.  Також слід зазначити, що це стосується   лише реалізації пива в пляшках. Продаж алкоголю на розлив для споживання  на місті дозволено тільки  суб”єктам господарювання громадського харчування та спеціалізованим відділам, що мають статус суб”єктів господарювання громадського харчування, суб”єктів господарювання з універсальним асортиментом товарів. Одночасно нагадую про необхідність  декларування та сплати акцизного податку   від реалізації алкогольних напоїв(а саме горілки, вина, слабоалкогольних напоїв,  пива в пляшках та на розлив).

Також нагадую, що при встановленні факту  реалізації  алкогольних напоїв, у тому числі пива, без придбання відповідної ліцензії, суб”єкти господарювання підпадають під адмiнiстративну відповідальність у вигляді штрафів. 

   Романе Володимировичу, скажіть, будь ласка, яку відповідальність несе роботодавець, котрий використовує працю громадян без належного оформлення  трудових відносин?

   Так, питання виплати офіційної, прозорої заробітної плати дуже актуальне, адже більшість працівників, іноді, свідомо погоджуються на пропозицію роботодавців отримувати заробітну плату “в конвертах”. Явна ознака прихованої зайнятості, коли людей оформлюють на роботу погодинно, проставляють їм у табелі робочого часу 2 або 4 години, тоді як вони працюють по 8 годин на день. Відповідно й показують зарплату за 2 або 4 години, а решту платять “у конвертах”. З великою кількістю працівників роботодавці взагалі не укладають трудові угоди з метою мінімізації витрат та отримання максимального прибутку.

   Від несплати внесків з тіньових доходів до державного бюджету, країна втрачає мільярди гривень, а працівники залишаються без відповідного соціального захисту та належного в майбутньому пенсійного забезпечення.

     Кожному громадянину необхідно зрозуміти, що захистити себе він зможе тільки законним шляхом, і це можливо лише за умови оформлення трудових  відносин належним чином.

    Не варто забувати, що виплата заробітної плати без сплати встановлених податків i зборів є грубим порушенням Законів України, яке підпадає під адмiнiстративну та кримінальну відповідальності.

   Як ми всі знаємо,  згідно з новим законодавством, суб”єктів господарювання (як юридичних так і фізичних осіб), що використовують найману працю, тепер штрафуватимуть за фактичне допущення людей до роботи без оформлення трудового договору за виплату заробітної плати без сплати ЄСВ. Штраф у розмірі тридцятикратного розміру мінімальної зарплати (на сьогодні це 36 540 грн.) стягуватимуть за кожного працівника, стосовно якого вчинено порушення.

   Тільки офіційно оформлений найманий працівник може відчувати себе соціально захищеним, а бюджет Пенсійного фонду матиме стабільні надходження для своєчасного фінансування пенсійних виплат. 

    Скажіть, будь ласка, яка проводиться робота Роменською ОДПІ та іншими службами  щодо легалізації заробітної плати у місті, наповнення бюджету?

    Основним джерелом наповнення місцевих бюджетів є податок з доходів фізичних осіб. Ці кошти спрямовуються на вирішення соціальних проблем, якісне медичне обслуговування, належний рівень освіти та культури. Зменшення заборгованості по заробітній платі чи легалізація доходів - це не тільки надходження до бюджету, а й захист прав та законних інтересів платників податків.

    Питання додержання законодавства про оплату праці та забезпечення соціальних гарантій працюючих на сьогодні - один із вагоміших напрямків роботи на місцевому рівні.

    Для цього у місті створена і працює комісія  до складу якої  увійшли члени виконавчого комітету міської ради, представники податкової інспекції та Пенсійного фонду України. Пріоритетним напрямком роботи якої  є  скорочення заборгованості по заробітній платі та внескам до Пенсійного фонду України, робота з платниками, які мінімізують виплачені доходи найманим працівникам.

     Нажаль далеко не всі приватні підприємці прагнуть оформити трудовий договір зі своїм найманим працівником належним чином. А між тим, оформлення трудових відносин у законодавчо встановленому порядку, офіційне отримання заробітної плати - це державний захист від незаконного звільнення, безпечні умови праці, гарантоване право на відпочинок, своєчасно виплачена легальна заробітна плата, страховий стаж та можливість при досягненні пенсійного віку мати гідне пенсійне забезпечення.

    На сьогодні дуже важливо дотримуватися обраної нами стратегії. Тільки завдяки спільним заходам органів місцевого самоврядування, Пенсійного фонду, податкових та державних виконавчих служб ми досягаємо позитивних результатів у питанні контролю за додержанням законодавства про оплату праці.

          Хто є платниками податку на землю?

     Відповідно до п.269.1 ст.269 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI (далі – ПКУ) платниками податку є:

     - власники земельних ділянок, земельних часток (паїв);
     - землекористувачі.

     Власники земельних ділянок - юридичні та фізичні особи (резиденти і нерезиденти), які відповідно до закону набули права власності на землю в Україні, а також територіальні громади та держава щодо земель комунальної та державної власності відповідно (пп. 14.1.34 п.14.1 ст.14 ПКУ).
     Землекористувачі - юридичні та фізичні особи (резиденти і нерезиденти), яким відповідно до закону надані у користування земельні ділянки державної та комунальної власності, у тому числі на умовах оренди (пп.14.1.73 п.14.1 ст.14 ПКУ).

«Платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями...».

  «Податкове зобов'язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця»,

   Скажіть, будь ласка, з якого часу фізична особа, яка викуповує орендовану нею земельну ділянку державної або комунальної власності на підставі договору купівлі-продажу, повинна сплачувати земельний податок?

      Якщо фізична особа викуповує орендовану нею земельну ділянку державної або комунальної власності на підставі договору купівлі-продажу, то фізична особа є платником земельного податку з дати державної реєстрації права власності на земельну ділянку.
     До дати державної реєстрації права власності на земельну ділянку сплачується орендна плата відповідно до договору оренди землі.

    Романе Володимировичу, чи є платниками земельного податку ФОП та юридичні особи, що перебувають на спрощеній системі оподаткування (платники єдиного податку)?

 Відповідно до п.п. 4 п. 297.1 ст. 297 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями платники єдиного податку звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності, зокрема з податку на майно (в частині земельного податку), крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються платниками єдиного податку першої - третьої груп для провадження господарської діяльності та платниками єдиного податку четвертої групи для ведення сільськогосподарського товаровиробництва.

    Чи є платником орендної плати СГ, який продовжує використовувати земельну ділянку державної та комунальної власності після закінчення дії договору оренди, якщо новий договір на стадії переоформлення?

     Якщо суб’єкт господарювання продовжує користуватися земельною ділянкою після закінчення строку дії договору оренди та не отримав письмового заперечення від орендодавця щодо використання земельної ділянки, то до поновлення дії договору оренди такий платник буде сплачувати орендну плату відповідно до умов попереднього договору оренди землі. При цьому, річна сума платежу не може бути меншою розміру, встановленого п.п. 288.5.1 п. 288.5 ст. 288 Податкового кодексу України.
Хто є платником орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності та повинен подавати податкову декларацію з плати за землю, якщо ФОП, що орендує земельну ділянку уклав договір суборенди на цю земельну ділянку.?

   Оскільки плата за землю справляється у формі земельного податку та орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності (іншої форми не передбачено), а платником орендної плати є орендар земельної ділянки, то юридична особа (фізична особа – підприємець), що орендує земельну ділянку та уклала договір суборенди на цю земельну ділянку, сплачує орендну плату за зазначену земельну ділянку та подає відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію з плати за землю.

Чи є платником земельного податку ФОП - платник ЄП, за земельні ділянки, які розташовані під будівлями (спорудами) їх частинами або нежитловими приміщеннями у багатоквартирних житлових будинках, що знаходяться у власності такої особи та використовуються для провадження підприємницької діяльності, в т.ч. для надання іх в оренду, якщо правовстановлюючі документи на земельну ділянку не оформлені.?

Якщо право власності на земельну ділянку оформлене на фізичну особу (фізичну особу - підприємця) і земельна ділянка використовується ним для провадження господарської діяльності (магазин, СТО тощо), то такий підприємець (платник єдиного податку) звільняється від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з земельного податку (з врахуванням пп.291.5.3 п.291.5 ст.291 Податкового кодексу України).
     Якщо земельна ділянка, на якій розташовані будівлі (споруди), їх частини або нежилі приміщення у багатоквартирних жилих будинках, що знаходяться у власності фізичної особи (фізичної особи – підприємця - платника єдиного податку) та використовуються для провадженні господарської діяльності, не надавалась їй в установленому чинним законодавством порядку, то за таку земельну ділянку фізична особа – підприємець - платник єдиного податку сплачує земельний податок на загальних підставах в тому числі у разі надання в оренду будівлі, споруди (їх частини), нежилового приміщення (його частини) у багатоквартирному жилому будинку.

   Романе Володимировичу, чи є платником земельного податку ФОП - платник ЄП, за земельну ділянку, яка надана в установленому порядку ФО (акт на право власності оформлено на ФО) для здійснення господарської діяльності і така земельна ділянка використовується ФОП за призначенням?

    Щодо плати земельного податку власниками нежитлових приміщень, платниками єдиного податку - фізичними особами - підприємцями, затвердженої наказом ДПС України від 23.11.2012 № 1051, якщо право власності на земельну ділянку оформлене на фізичну особу (фізичну особу – підприємця) і земельна ділянка використовується ним для провадження господарської діяльності (магазин, СТО тощо), то такий підприємець (платник єдиного податку) звільняється від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з земельного податку (з врахуванням підпункту 291.5.3 пункту 291.5 статті 291 Податкового кодексу).
     У разі надання в оренду будівель, споруд або їх частин за договором оренди, одночасно з правом найму будівлі або іншої капітальної споруди (їх окремої частини) наймачеві надається право користування земельною ділянкою, на якій вони знаходяться, а також яка прилягає до будівлі або споруди, тобто підприємницька діяльність наймодавців провадиться обов’язково за рахунок здачі в оренду майна і земельної ділянки, то така фізична особа – підприємець (власник нежитлового приміщення) теж звільняється від нарахування (сплати) та подання податкової звітності з земельного податку.

    Скажіть, будь ласка, чи є платником земельного податку ФОП - платник ЄП за земельну ділянку, що перебуває у власності такої особи, при наданні її в оренду?

 Фізична особа - підприємець - власник земельної ділянки, що є платником єдиного податку, у разі надання в оренду цієї земельної ділянки іншому суб’єкту господарювання не є платником земельного податку, оскільки земельна ділянка використовується платником єдиного податку в господарській діяльності з метою отримання доходу.