Нещодавно в  Недригайлівському відділенні Роменської ОДПІ Головного управління ДФС у Сумській області відбувся сеанс телефонного зв’язку «гаряча лінія». З платниками податків спілкувалася  заступник начальника – начальник  Недригайлівського відділення Валентина Іванівна Коваленко.

    Пропонуємо вашій увазі відповіді на запитання, поставлені під час проведення телефонної лінії.

Чи відображаються фізичною особою доходи, отримані у вигляді спадщини, які оподатковуються за нульовою ставкою, в декларації про майновий стан і доходи?

  Фізична особа – платник податку, яка одержала дохід у вигляді спадщини (подарунку), що згідно з Податковим кодексом оподатковується за нульовою ставкою, не зобов’язана включати вартість такої спадщини до складу загального річного оподатковуваного доходу та подавати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи, але за умови відсутності інших підстав для подання декларації.

   Як обчислювати військовий збір із натурвиплат та відображати цей дохід у ф. № 1ДФ?

  Це дійсно важливе питання. Одразу скажу: роз’яснень щодо нього немає. Втім ми впевнені: для обчислення військового збору з натурвиплат, так само як і під час утримання податку на доходи, потрібно обчислювати збір з урахуванням натуркоефіцієнта. Тобто сума доходу, яку відображено в графі 3а розділу І, має фактично перекочовувати до графи «Загальна сума нарахованого доходу (грн..,коп..)» та згодом – у графу «Загальна сума виплаченого доходу (грн.,коп.)» розділу ІІ.

  І це незважаючи на те що ПКУ прямо не передбачає застосування натур коефіцієнта, що враховував би утримання військового збору. Проте без нього аж ніяк. Адже якщо обчислювати збір без нього, то утримання з натур виплати не буде проведене, й обчислену суму збору буде сплачено за кошт податкового агента. А це вже новий оподатковуваний дохід для фізособи.

  Саме тому, якщо ви, скажімо, плануєте виплатити фізособі дохід у натуральній формі, його оподаткований розмір доцільно обчислити за допомогою натуркоефіцієнта за формулою:

Доп =НВ х К,

де: Доп - сума доходу до оподаткування;

НВ- вартість натурального доходу;

К- коефіцієнт, обчислений за формулою.

К = 100: (100-Спд-Свз),

де: Спд - ставка податку на доходи (15% чи 20% - залежно від розміру місячного доходу, інколи доведеться формулу коригувати, адже потрібно врахувати дві ставки) ;

Свз - ставка військового збору (наразі 1,5%).

Якщо застосувати ці формули, ви обчислите суму «брудного» доходу, і в контролерів не виникне жодних запитань щодо сум нарахованого та виплаченого доходу та утримань із нього.

Чи мають право батьки скористатися податковою знижкою на навчання, якщо син навчався та отримував доходи по цивільно–правовому договору?

   Відповідно до пп.14.1.170 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу податкова знижка для фізичних осіб, які не є суб’єктами господарювання, – документально підтверджена сума (вартість) витрат платника податку – резидента у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів – фізичних або юридичних осіб протягом звітного року, на яку дозволяється зменшення його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року у вигляді заробітної плати, у випадках, визначених цим Кодексом.

  Якщо студент протягом звітного року одержував доходи від виконання договорів цивільно-правового характеру, які не є трудовими договорами, то члени його сім’ї першого ступеня споріднення мають право на податкову знижку щодо сум, сплачених за навчання такого студента.

 Скажіть будь-ласка, чи потрібно сплачувати військовий збір з продажу об’єкту незавершеного будівництва?

З 1 січня 2015 року об'єктом оподаткування військовим збором є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід фізичної особи – резидента (нерезидента), що оподатковується податком на доходи фізичних осіб, до якого згідно з пп.164.2.4 п.164.2 ст.164 Податкового кодексу України включається частина доходу від операцій з нерухомим майном, розмір якої визначається положеннями ст.172 Податкового кодексу України.

Дохід, отриманий платником податку – резидентом від продажу об’єкта незавершеного будівництва підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб за ставкою 5 відсотків та військовим збором за ставкою 1,5 відсотка.

Яка нерухомість відноситься до об’єктів житлової нерухомості?

Відповідно до п.п. 14.1.129 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України об’єкти житлової нерухомості - будівлі, віднесені відповідно до законодавства до житлового фонду, дачні та садові будинки.

Згідно із п.п. 14.1.129.1 п.п. 14.1.129 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України будівлі, віднесені до житлового фонду поділяються на такі типи:

- житловий будинок – будівля капітального типу, споруджена з дотриманням вимог, встановлених законом, іншими нормативно-правовими актами, і призначена для постійного у ній проживання. Житлові будинки поділяються на житлові будинки садибного типу та житлові будинки квартирного типу різної поверховості. Житловий будинок садибного типу – житловий будинок, розташований на окремій земельній ділянці, який складається із житлових та допоміжних (нежитлових) приміщень;

- прибудова до житлового будинку - частина будинку, розташована поза контуром його капітальних зовнішніх стін, і яка має з основною частиною будинку одну (або більше) спільну капітальну стіну;

- квартира – ізольоване помешкання в житловому будинку, призначене та придатне для постійного у ньому проживання;

- котедж – одно-, півтораповерховий будинок невеликої житлової площі для постійного чи тимчасового проживання з присадибною ділянкою;

- кімнати у багатосімейних (комунальних) квартирах - ізольовані помешкання в квартирі, в якій мешкають двоє чи більше квартиронаймачів.

Садовий будинок – будинок для літнього (сезонного) використання, який в питаннях нормування площі забудови, зовнішніх конструкцій та інженерного обладнання не відповідає нормативам, установленим для житлових будинків (п.п. 14.1.129.2 п.п. 14.1.129 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України ).

Дачний будинок – житловий будинок для використання протягом року з метою позаміського відпочинку (п.п. 14.1.129.3 п.п. 14.1.129 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України).

Чи потрібно до розділу ІІ ф. №1ДФ включати доходи, нараховані в грудні 2014 року, які не підлягали обкладенню військовим збором, але які було виплачено в січні 2015 року?

Ні. Такі доходи до розділу ІІ не потраплять, хоча вони і можуть бути відображені в розділі І (наприклад, нараховані в грудні дивіденди, які виплатили в січні). Усе тому, що з таких виплат військовий збір не утримується.

Чи має право платник податку ФО подати уточнюючу декларацію для реалізації свого права на податкову знижку, якщо було виявлено документально підтверджені суми, що не були враховані при поданні?

  Відповідно до пп. 166.1.1 п. 166.1 ст. 166 Податкового кодексу України платник податку має право на податкову знижку за наслідками звітного податкового року.

   Підстави для нарахування податкової знижки із зазначенням конкретних сум відображаються платником податку у річній податковій декларації, яка подається по 31 грудня включно наступного за звітним податкового року (пп.166.1.2 п.166.1 ст.166 Податкового кодексу України). Якщо платник податку не скористався правом на нарахування податкової знижки за наслідками звітного податкового року, таке право на наступні податкові роки не переноситься (пп. 166.4.3 п. 166.4 ст. 166 Податкового кодексу України ).

    Отже, якщо були виявлені документально підтверджені суми, що не були враховані при поданні річної податкової декларації, для реалізації свого права на податкову знижку платник податку може подати уточнюючу декларацію до 31 грудня включно наступного за звітним податкового року, оскільки право на податкову знижку надається лише за наслідками звітного податкового року.