Нещодавно в Недригайлівському відділенні Роменській ОДПІ відбувся черговий сеанс телефонного зв’язку «гаряча лінія». На запитання громадян та платників податків відповідала  заступник начальника - начальник  Недригайлівського відділення Валентина Іванівна Коваленко.

    Платники податків отримали відповіді на актуальні запитання щодо порядку декларування доходів громадян у 2015 році та подання річної декларації про майновий стан та доходи. Пропонуємо вашій увазі відповіді на актуальні питання громадян.

Чи обов’язково фізична особа – платник податку має подавати річну декларацію якщо протягом 2014 року платник отримував дохід у вигляді заробітної плати від декількох податкових агентів, а інших доходів впродовж 2014 року не було?

    Враховуючи положення пункту 179.2 статті 179 Податкового кодексу обов’язок платника податку щодо подання податкової декларації вважається виконаним і податкова декларація не подається, якщо загальна річна сума оподатковуваних доходів, нарахованих (виплачених, наданих) такими податковими агентами, не перевищує 120 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року (у 2014 році – 146160 грн).

    Якщо загальна річна сума оподатковуваних доходів, нарахованих (виплачених, наданих) такими податковими агентами, перевищує 120 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року (перевищує у 2014 році – 146160 грн.), то декларація подається обов’язково.

    Де я можу ознайомитися з порядком заповнення податкової декларації?

Форма податкової декларації про майновий стан і доходи затверджена наказом Міністерства доходів і зборів України від 11.12.2013 року №793 «Про затвердження форми податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи». Бланк податкової декларації та порядок її заповнення розміщено на офіційному веб-порталі ДФС України.

    Крім того, для зручності на допомогу фізичним особам – підприємцям та громадянам на офіційному веб-порталі функціонує сервіс «Декларування он-лайн», який дає змогу заповнити річну податкову декларацію та зберегти результат у файлі як для друкування, так і надсилання до органів ДФС через Інтернет. Скористатися сервісом можна за електронною адресою: http://sfs.gov.ua/incomedecl., у якому, крім інструктивних та інформаційних матеріалів, розміщені зразок Декларації про майновий стан і доходи та детальна Інструкція щодо заповнення Декларації та додатків до неї. Однак, для цього платнику необхідно:

   отримати електронний цифровий підпис, який безкоштовно видається Акредитованим центром сертифікації ключів Інформаційно-довідкового департаменту ДФС України;

завантажити із сайту центру інсталяційний пакет програмного забезпечення «Програмний комплекс користувача центру сертифікації ключів». Встановити програмне забезпечення на персональному комп’ютері та виконати необхідні налаштування допоможе Інструкція користувача;

  авторизуватися за допомогою особистого електронного ключа та розпочати роботу.

Чи підлягає оподаткуванню податком з доходів фізичних осіб фінансова допомога, яка отримана фізичною особою?

    Відповідно до підпункту 14.1.257 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-IV із змінами та доповненнями поворотна фінансова допомога - це сума коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів або надання інших видів компенсацій у вигляді плати за користування такими коштами, та є обов’язковою до повернення.

    Згідно із підпунктом 165.1.31 пункту 165.1 статті 165 Податкового кодексу України до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається основна сума поворотної фінансової допомоги, наданої платником податку іншим особам, яка повертається йому або основна сума поворотної фінансової допомоги, що отримується платником податку.

    Якщо сума поворотної фінансової допомоги не повертається у визначений у договорі термін, то вона включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку.

   Чи обов’язково подавати декларації про майновий стан і доходи при отримані у спадщину будинок від родичів не першого ступеня споріднення (дядька), коли податок був сплачений під час нотаріального оформлення?

    Відповідно до підпункту 14.1.263 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010року №2755-VI із змінами та доповненнями членами сім’ї фізичної особи першого ступеня споріднення вважаються її батьки, чоловік або дружина, діти, у тому числі усиновлені. Інші члени сім’ї фізичної особи вважаються такими, що мають другий ступінь споріднення.

   При цьому особами, відповідальними за сплату (перерахування) податку до бюджету, є спадкоємці, які отримали спадщину.

    Дохід у вигляді вартості успадкованого майна громадяни мають зазначити у річній податковій декларації. Проте, не декларують зазначений дохід спадкоємці - нерезиденти, які сплатили податок до нотаріального оформлення об'єктів спадщини та спадкоємці, які отримали у спадщину об'єкти, що оподатковуються за нульовою ставкою. Також, не декларують вартість спадщини спадкоємці - резиденти України, які сплатили податок при нотаріальному оформленні спадщини.

    У Вашому випадку, спадкоємці, які отримали спадщину від родичів та сплатили податок до нотаріального оформлення об'єктів спадщини, не зобов’язані декларувати отриманий дохід за відсутності інших підстав для подання декларації.

     Чи можна включити до складу податкової знижки вартість навчання в аспірантурі?

    Згідно з пп.166.3.3 п.166.3 ст.166 Податкового кодексу України до переліку витрат, які платник податку має право включити до податкової знижки, належить оплата, здійснена на користь закладів освіти для компенсації вартості здобуття середньої професійної або вищої освіти такого платника податку та/або члена його сім’ї першого ступеня споріднення, який не одержує заробітної плати.

Оскільки навчання в аспірантурі не належить до вищої освіти, то плату за навчання в ній не може бути включено до складу податкової знижки платника податку.

   Які особливості уточнення податкових зобов’язань з податку на додану вартість під час застосування процедури податкового компромісу?

З метою застосування податкового компромісу платник подає окремий уточнюючий розрахунок з ПДВ за кожний окремий звітний період.

   До затвердження окремої форми уточнюючого розрахунку платникам ПДВ, які бажають скористатись податковим компромісом відповідно до підрозділу 92 розд. ХХ Податкового кодексу України, слід використовувати форму уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з ПДВ у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок, яка затверджена наказом Міністерства фінансів України від 23.09.2014 року №966 та зареєстрована у Міністерстві юстиції України 14 жовтня 2014 року за №1267/26044.

Процедура податкового компромісу застосовується за будь-які податкові періоди до 1 квітня 2014 року з урахуванням строків давності, встановлених статтею 102 Податкового кодексу України, отже, подання уточнюючих розрахунків з ПДВ обмежується звітними періодами (місяць, квартал), які припадають на період з квітня 2011 року по березень 2014 року включно.

   Чи може платник ПДВ реалізувати своє право на отримання бюджетного відшкодування на рахунок у банку, якщо до 01.02.2015 року ним було прийнято рішення про зарахування належної суми бюджетного відшкодування у зменшення податкових зобов’язань з ПДВ наступних звітних (податкових) періодів?

 Пунктом 33 підр. 2 розд. XX Податкового кодексу встановлено, що за вибором платника податку, який він відображає у заяві, що подається у складі податкової декларації, непогашені залишки сум податку на додану вартість, що були задекларовані до бюджетного відшкодування за звітні (податкові) періоди до 01.02.2015р. в рахунок зменшення податкових зобов’язань з ПДВ наступних звітних (податкових):

 а) збільшують розмір суми податку, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні/розрахунки коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, визначену п. 200 прим. 1. 3 ст. 200 прим. ПКУ, з одночасним збільшенням розміру суми податкового кредиту у податковій декларації за звітний (податковий) період, в якому було здійснено таке збільшення;

 б) або підлягають поверненню платнику у порядку, визначеному ст. 200 ПКУ у редакції, що діяла станом на 31.01.2014р.

    При цьому облік непогашених залишків сум податку, задекларованих до бюджетного відшкодування за звітні (податкові) періоди до 01.02.2015р. в рахунок зменшення податкових зобов’язань з податку наступних звітних (податкових) періодів здійснюється у відповідності до розд. ІХ Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 23.09.2014р. № 966, зі змінами і доповненнями.

    Відповідно до п. 6 та п. 7 розд. ІХ Порядку № 966 розрахунок суми бюджетного відшкодування за звітні (податкові) періоди до 01 лютого 2015 року, що підлягає відшкодуванню відповідно до пп. «б» п. 33 підр. 2 розд. XX ПКУ, проводиться у таблиці 2 (Д2) (додаток 2 до податкової декларації з ПДВ).

 Сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню за звітні (податкові) періоди до 01 лютого 2015 року, задекларована у рядку 30 декларації (рядку 3 таблиці 2 (Д2) (додаток 2)), відображається в інформаційній системі органів Державної фіскальної служби аналогічно показнику рядка 23.2.

    Платники податку, які прийняли рішення про повернення такої суми бюджетного відшкодування на рахунок у банку, подають до контролюючого органу додаток 4 (Д4).

Чи має право бабуся на податкову знижку за сплату навчання свого онука?

     Платник податку має право включити до податкової знижки суму коштів, сплачених на користь закладів освіти для компенсації вартості здобуття середньої професійної або вищої освіти такого платника податку та/або члена його сім’ї першого ступеня споріднення, який не одержує заробітної плати (пп. 166.3.3 п. 166.3 ст. 166 Податкового кодексу).

    Отже, якщо за навчання студента сплатила його бабуся, яка не є членом сім’ї першого ступеня споріднення, то вона не має права на податкову знижку за навчання.