Державна фіскальна служба України у своєму листі від 13.04.2016 р. N 3741/З/99-99-17-02-03-14 «Про розгляд звернення» надала роз’яснення щодо застосування податкової знижки. Зокрема, право на податкову знижку виникає за умови здійснених витрат у звітному році і отримання у такому звітному році заробітної плати, з якої утримувався та перераховувався до бюджету податок з доходів фізичних осіб. При цьому суми витрат мають бути підтверджені відповідними документами. Якщо ж реалізується право на податкову знижку в частині оплати навчання і при цьому студент сам працює та отримує заробітну плату, то право на податкову знижку за наслідками звітного податкового року має сам студент за умови документального підтвердження понесених ним особисто витрат на навчання.

Громадяни, які минулого року отримали доходи від продажу рухомого та/або нерухомого майна, по договорах дарування, спадщини, обміну та при нотаріальному посвідченні такого договору сплатили податок на доходи фізичних осіб, проте не сплатили військовий збір, зобов’язані до 1 травня 2016 року подати декларацію про майновий стан і доходи за 2015 рік, в якій нарахувати зобов’язання з військового збору та сплатити розраховану суму до бюджету до 1 серпня 2016 року.

Роменська ОДПІ неодноразово нагадувало, що однією з відмінностей кампанії декларування доходів громадян – 2016 є визначення фізичними особами в декларації про майновий стан і доходи за 2015 рік податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору.

Відповідно до ст. 163 Податкового кодексу України оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб підлягає загальний річний оподатковуваний дохід, який включає доходи як з джерел їх походження в Україні, так і іноземні доходи. Відповідно до п.п. 1.2 п. 16 прим. 1 підрозд. 10 розд. XX Податкового кодексу України об’єктом оподаткування військовим збором є доходи, визначені в ст. 163 Кодексу. Ставка збору – 1,5 відс. об’єкта оподаткування.

Декларація про майновий стан і доходи подається до податкової інспекції за місцем податкової адреси (реєстрації) декларанта.

Форму податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкцію щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи затверджено наказом Міністерства фінансів України від 02.10.2015 №859.

Міністерство фінансів наказом від 10.03.2016 р. № 350 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 28 вересня 2015 року № 841», зареєстрованим в Міністерстві юстиції 30 березня 2016 року під № 477/28607, виклало в новій редакції форму Звіту про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт (далі - Звіт). Наказ набирає чинності з дня офіційного оприлюднення, яке планується у «Офіційному віснику» від 19 квітня 2016 року № 29.

Оновлена форма не містить істотних змін. У авансовому звіті лише уточнений розрахунок суми податку у разі несвоєчасного повернення підзвітних сум. Ставка податку на доходи фізичних осіб, яка діятиме на момент складання звіту, підзвітною особою вписується самостійно.

Звіт слід надавати до закінчення п’ятого банківського дня, що йде за днем, в якому платник податків завершує відрядження або завершує виконання окремої цивільно-правової дії за дорученням і за рахунок податкового агента - платника податків, що надав кошти під звіт.

Звіт складається платником податків-підзвітною особою, який отримав такі кошти на підприємствах усіх організаційно-правових форм або у самозайнятої особи.

Фізична особа, яка отримала кошти під звіт, заповнює усі графи Звіту, окрім граф «Звіт перевірено», «Залишок унесений (перевитрата видана) в сумі за касовим ордером», кореспонденції рахунків бухгалтерського обліку, розрахунків суми утриманого податку за несвоєчасно повернені витрачені кошти на відрядження або під звіт, які заповнюються особою, що надала такі кошти. Графу «Звіт затверджено» підписує керівник (податковий агент).

Громадяни, які у 2015 році працювали на декількох роботах та отримали загальний річний дохід понад 146 160 гривень зобов’язані подати декларацію до 1 травня 2015 року до податкової інспекції за місцем реєстрації.

Телефон для довідок (05448) 5-13-59.

Роменська ОДПІ звертає увагу, що наказом Міністерства фінансів України від 21.01.2016 №13, який набрав чинності 11.03.2016 р., затверджено нову форму та зміст фіскального касового чеку на товари/послуги.

Роменська ОДПІ повідомляє, що для СГ роздрібної торгівлі, що здійснюють реалізацію підакцизних товарів та зареєстровані платниками акцизного податку (суб’єктів господарювання, що зареєстровані платниками іншого податку, крім ПДВ), касовий чек, надрукований РРО, повинен містити окремим рядком розмір ставки такого податку, загальну суму податку за всіма зазначеними в чеку товарами (послугами), на початку рядка друкується назва податку.  Просимо якнайшвидше забезпечити налагодження співпраці з центрами сервісного обслуговування та виробниками чи імпортерами касової техніки для доопрацювання наявних РРО операцій.

Роменська ОДПІ

Платник податків, який відповідно до норм чинного законодавства зобов'язаний (має право) надати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи, але на той час проживає не за місцем реєстрації (прописки), а в іншому місці,  має подати декларацію до контролюючого органу за податковою адресою, тобто за місцем реєстрації згідно з паспортними даними.

Так, пунктом 45.1 ст. 45 Податкового кодексу України  передбачено, що платник податків - фізична особа зобов'язаний визначити свою податкову адресу.

Податковою адресою платника податків - фізичної особи визнається місце її проживання, за яким вона береться на облік як платник податків у контролюючому органі.

Платник податків - фізична особа може мати одночасно не більше однієї податкової адреси.

Крім того, ст. 3 Закону України "Про свободу пересування і вільний вибір місця проживання в Україні" від 11 грудня 2003 року N 1382  визначено, що місцем проживання є житло, розташоване на території адміністративно-територіальної одиниці, в якому особа проживає постійно або тимчасово.

Громадянин України, а також іноземець чи особа без громадянства, які постійно або тимчасово проживають в Україні, зобов'язані протягом десяти днів після прибуття до нового місця проживання зареєструвати місце проживання. Реєстрація місця проживання особи здійснюється в день подання особою документів.

Реєстрація - це внесення інформації до Єдиного державного демографічного реєстру про місце проживання або місце перебування особи.

Документи, до яких вносяться відомості про місце проживання та місце перебування особи, - паспорт громадянина України, тимчасове посвідчення громадянина України, посвідка на постійне проживання, посвідка на тимчасове проживання, посвідчення біженця, посвідчення особи, яка потребує додаткового захисту, посвідчення особи, якій надано тимчасовий захист, довідка про звернення за захистом в Україні.

Поряд з цим, слід зазначити, що відповідно до п. 49.1 ст. 49 Податкового кодексу  податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків.