Роменська ОДПІ ГУ ДФС у Сумській області нагадує суб’єктам господарювання, які припиняють діяльність, про обов’язок подання звітності за останній базовий податковий період. Зокрема,  пп.49.18.5 Податкового кодексу передбачено, що платники податку на доходи фізичних осіб - підприємці подають до контролюючого органу податкову декларацію за місцем своєї податкової адреси за результатами календарного року протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року, в якій поряд з доходами від підприємницької діяльності мають зазначатися інші доходи з джерел їх походження з України та іноземні доходи.

Тобто підприємці-загальносистемники, стосовно яких в 2016 році проведено державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності за їх рішенням, мають подати в органи ДФС за місцем обліку податкову декларацію про майновий стан і доходи за останній базовий податковий (звітний) період не пізніше 9 лютого поточного року. Щодо ФОПів, які припинили діяльність в 2017 році, їм необхідно подати дві декларації: першу за результатами роботи в 2016 році (кінцевий термін 9 лютого) та другу «ліквідаційну» за 2017 рік.

Відповідна норма щодо заключної звітної форми набрала чинності з 1 січня поточного року після доповнень в п.177.11 ПКУ. Зокрема, внесеними змінами передбачено, що ФОПи, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності за їх рішенням, протягом 30 календарних днів з дня припинення такої діяльності, мають подати податкову декларацію за період з дня, наступного за днем закінчення попереднього базового податкового (звітного) періоду до останнього дня календарного місяця, в якому проведено державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності. В звітній декларації зазначаються  виключно доходи від проведення підприємницької діяльності. Тобто, таку декларацію має надати підприємець контролюючим органам  в термін 30 календарних днів враховуючи день припинення діяльності.

Для підприємців-єдинщиків у разі державної реєстрації припинення останнім податковим (звітним) періодом вважається період, у якому відповідним контролюючим органом отримано від державного реєстратора повідомлення про проведення державної реєстрації такого припинення.

Окремо зазначимо про необхідність подання Звіту про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску (додатку 5).

У разі припинення діяльності фізичні особи – підприємці та особи, які провадять незалежну професійну діяльність, зобов'язані подати самі за себе Звіт із зазначенням типу форми «ліквідаційна», де останнім звітним періодом буде період з дня закінчення попереднього звітного періоду до дня державної реєстрації припинення підприємницької діяльності (п. 8 розділу ІІІ Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Мінфіну від 14.04.2015 № 435).

Щодо терміну сплати зобов’язань, визначених фізичною особою –підприємцем або особою, яка провадить незалежну професійну діяльність, у Звіті з позначкою «ліквідаційний», то він настає в день подання такого Звіту, відповідно єдиний внесок необхідно сплатити до дати подання Звіту включно.

Окрім того додамо, що зняття з обліку ФОП як загальників так і єдинщиків, здійснюється контролюючими органами на підставі відомостей з реєстраційної картки, наданих державним реєстратором, а осіб, які провадять незалежну професійну діяльність – за їхньою заявою, після проведення передбачених законодавством перевірок платників, звірення розрахунків та проведення остаточного розрахунку.
Також звертаємо увагу, у разі державної реєстрації припинення підприємницької діяльності ФОП та особи, яка провадить незалежну професійну діяльність, така особа користуються правами, виконує обов’язки та несе відповідальність, що передбачені для платника єдиного внеску в частині діяльності, яка здійснювалася нею як ФОП або особою, яка провадить незалежну професійну діяльність.
За порушення норм ПКУ, Закону № 2464,  платники  несуть фінансову та адміністративну відповідальність відповідно до ст.120 ПКУ, ст.ст. 25, 26 Закону № 2464 та ст. 165 прим. 1 Кодексу України про адміністративні правопорушення від 07.12.1984 р. № 8073. Зокрема, за кожне неподання або несвоєчасне подання податкової декларації або звітності з ЄСВ фізичними особами-підприємцями передбачена штрафна санкція в розмірі 170 гривень.

Роменська ОДПІ ГУ ДФС у Сумській області

Незалежно від того провадилася діяльність чи ні, подання декларації є обов’язковим. Окремо звертаємо увагу про обов’язок звітування суб’єктів господарювання, які в 2016 році призупинили свою діяльність у держреєстратора. Адже зняття з обліку ФОПів-загальників здійснюється контролюючими органами на підставі відомостей з реєстраційної картки, наданих державним реєстратором, лише після проведення передбачених законодавством перевірок платників, звірення розрахунків та проведення остаточного розрахунку. До виконання вказаних процедур така особа користується правами, виконує обов’язки та несе відповідальність в частині діяльності, яка здійснювалася нею як підприємцем.
Підпунктом 49.18.5 Податкового кодексу передбачено, що декларація про майновий стан і доходи фізичними особами – підприємцями, які обрали загальну систему оподаткування подається прoтягoм 40 календарних днів по закінченню звітного року до контролюючого органу за місцем своєї податкової адреси. Поряд з доходами від підприємницької діяльності в ній мають зазначатися й інші доходи з джерел їх походження з України та іноземні доходи, а також,  за наявності,  право на податкову знижку. До декларації обов’язково заповнюється додаток Ф2 «Розрахунок податкових зобов'язaнь з податку на доходи фізичних осіб та військового збору з доходів, отриманих самозайнятою осoбою».

Окрім того нагадаємо, що з  01.01.2016р. підприємці на загальній системі оподаткування розраховують та сплачують авансові платежі з ПДФО згідно з фактичними даними, зазначеними у Книзі обліку доходів і витрат, кожного календарного кварталу до 20 числа місяця, наступного за кожним календарним кварталом, тобто до 20 квітня, до 20 липня і до 20 жовтня. При цьому авансовий платіж за четвертий календарний квартал не розраховується та не сплачується (п.п.177.5.1 п.177.5 ст.177 ПКУ). Враховуючи зазначені законодавчі норми,  авансові платежі з ПДФО протягом року формуються у платника податку в інтегрованій картці платника (далі – ІКП) як переплата, а нарахування податкових зобов’язань здійснюються за даними Декларації за відповідний звітний (податковий) період. При цьому платник податків визначає суму ПДФО, що підлягає сплаті до бюджету, за результатами звітного (податкового) року у рядку 1.1 додатку Ф2  до Декларації, яка переноситься до графи 6 рядка 10.7 Декларації.

Інформаційно платник податків в рядках 1.2 – 1.4 додатку Ф2 до Декларації зазначає суму сплачених авансових платежів з ПДФО; залишок суми ПДФО, що підлягає сплаті або поверненню з урахуванням сплачених авансових платежів, при цьому такі показники в ІКП платника податків не відображаються.

Довідково повідомляємо,  що звітувати підприємцям потрібно за новою формою податкової декларації про майновий стан і доходи, затвердженою  наказом Мінфіну  від 15.09.2016 року № 821, яка набрала чинності з 31.12.2016р.

Подати декларацію можна на паперових носіях, надіслати поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення (не пізніше, ніж за 10 днів до кінцевого терміну подачі звітності) або в електронному вигляді  з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису.

Нагадуємо, що за кожне неподання або несвоєчасне подання декларації про доходи фізичними особами-підприємцями передбачена штрафна санкція в розмірі 170 гривень.

Роменська ОДПІ ГУ ДФС у Сумській області

Роменська ОДПІ наводить основні випадки отримання доходів, за яких платник податків повинен, відповідно до норм Податкового кодексу України (далі – ПКУ), подати декларацію:

- доходи від провадження незалежної професійної діяльності (ст. 178 ПКУ);

- доходи, отримані від особи, яка не є податковим агентом, зокрема, доходи від репетиторства,    надання   послуг   по   організації    святкових заходів тощо (пп. 168.2.1 п. 168.2 ст. 168 ПКУ);

- іноземні доходи (пп. 170.11.1 п. 170.11 ст. 170 ПКУ);

- доходи від операцій з інвестиційними активами (п. 170.2 ст. 170 ПКУ);

- доходи від надання в оренду (суборенду), житловий найм (піднайм) нерухомості, ящо орендар є фізичною особою, яка не є суб’єктом господарювання (пп. 170.1.5 п. 170.1 ст. 170) ;

- від успадкування чи отримання в дарунок коштів, майна, майнових чи немайнових прав від осіб, які не є членами сім’ї першого ступеня споріднення, крім спадкоємців-нерезидентів (п.174.3 ст. 174 ПКУ);

- за ухвалою суду, за яким прийнято рішення про зміну власника та перехід права власності на рухоме майно (пп 173.4 ст. 173 ПКУ) ;

- у вигляді суми заборгованості, за якою минув строк позовної давності у сумі, що перевищує 50 відсотків місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року (пп. 164.2.7 п. 164.2 ст. 164 ПКУ);

- у разі отримання благодійної допомоги, відповідно до пп. 165.1.54      п. 165.1 статті   165  ПКУ, у   сумі,   що   перевищує граничний розмір, встановлений  абз.  «б» пп. 170.7.8 п. 170.7 ст. 170 ПКУ, або використану  не за цільовим призначенням;

- у разі отримання цільової благодійної допомоги не використаної та не повернутої благодійнику у строки визначені законодавством (пп. 170.7.5 п. 170.7 ст. 170);

- у разі отримання нецільової благодійної допомоги, у разі якщо загальна сума такої допомоги перевищує граничний розмір, установлений пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 ПКУ (пп. 170.7.3 п. 170.7 ст. 170);

- у разі отримання додаткового блага у вигляді основної суми боргу (кредиту), прощеного (анульованого) кредитором у сумі, що  перевищує 50 відсотків однієї мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного податкового року (пп. «д» пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 ПКУ) ;

- доходи, отримані від продажу власної сільськогосподарської продукції, у випадках передбачених пп. 165.1.24 п. 165.1 ст. 165 ПКУ.

Роменська ОДПІ ГУ ДФС у Сумській області

Серед податкових новацій, що найбільше запитувані платниками, лідирують запитання, пов’язані із оподаткуваннях доходів найманих працівників та приватних підприємців. Зрозуміло, що пов’язані вони перш за все із підвищенням розміру мінімальної зарплати до 3200 грн. Втім звернути увагу варто не лише на обрахунок суми податків, але й на дотримання термінів їх сплати до бюджету.

Під час брифінгу начальник Роменської ОДПІ ГУ ДФС у Сумській області Роман Куріцький зазначив: «Нашою метою сьогодні є всебічне роз’яснення роботодавцям, приватним підприємцям, кожному працюючому норм податкового законодавства в сфері оплати праці, упередження тіньової зайнятості. Тому сьогодні в податковій інспекції зустрічі з громадськістю, де ми готові проінформувати бізнес по всіх актуальних питаннях».

 Нагадаємо, що під час нарахування доходів у формі заробітної плати база оподаткування ПДФО зменшується на суму податкової соціальної пільги за її наявності. У 2017 році розмір податкової соціальної пільги дорівнює 800,00 грн. при граничному доході 2240,00 гривень (прожитковий мінімум на працездатну особу у розмірі 1600 грн. х 1,4). Ставка податку на доходи фізичних осіб становить 18 відс., а військового збору 1,5 відс.

Податок на доходи фізичних осіб сплачується податковими агентами під час виплати оподатковуваного доходу платнику податку або у разі виплати доходу готівкою з каси чи у негрошовій формі, протягом трьох банківських днів з дня, що настає за днем такого нарахування (виплати, надання).

 Якщо дохід нараховано, але не виплачено, ПДФО і військовий збір підлягає перерахуванню до бюджету податковим агентом у термін не пізніше 30 календарних днів, наступних за місяцем нарахування доходу.

Звертатаємо увагу, що відповідно до норм Податкового кодексу України контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки. Згідно з п. 80.1 та п.п. 80.2.7 п. 80.2 ст. 80 ПКУ у разі наявності та/або отримання в установленому законодавством порядку інформації про використання праці найманих осіб без належного оформлення трудових відносин та виплати роботодавцями доходів у вигляді заробітної плати без сплати податків до бюджету контролюючі органи здійснюють фактичну перевірку без попередження платника податків (особи).

Роменська ОДПІ ГУ ДФС у Сумській області

Роменська ОДПІ ГУ ДФС у Сумській області звертає увагу платників акцизного податку на те, що відповідно до пункту 7 розділу V Порядку заповнення та подання декларації акцизного податку, Додаток 6 "Розрахунок суми акцизного податку з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів" заповнюється окремо для кожного місця здійснення реалізації підакцизних товарів з обов'язковим зазначенням відповідного коду органу місцевого самоврядування за КОАТУУ в такому порядку:

у графі 2 "Вид підакцизних товарів" вказується назва товару (продукції), який (яку) віднесено до підакцизних;

у графі 3 "Вартість (з ПДВ та без урахування акцизного податку з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів) підакцизних товарів, що реалізовані у роздрібній торговельній мережі та у мережі громадського харчування" вказується загальна вартість (з податком на додану вартість та без урахування акцизного податку з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів) реалізованих у роздрібній торговельній мережі та у мережі громадського харчування споживачам незалежно від форми розрахунків підакцизних товарів;

у графі 4 "Ставка податку (%)" проставляється розмір ставки акцизного податку у відсотках для пива, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну;

у графі 5 "Сума податкового зобов'язання, що підлягає сплаті до бюджету (грн.) (гр. 3 х гр. 4) / 100" вказується сума акцизного податку, що визначається шляхом множення показника графи 3 на показник графи 4 та ділення на 100.

Суб'єкти господарювання роздрібної торгівлі підакцизними товарами, які мають декілька пунктів продажу товарів, що знаходяться в одній або різних адміністративно-територіальних одиницях, тобто мають один або різні коди КОАТУУ, але ці адміністративно-територіальні одиниці обслуговуються одним контролюючим органом, подають одну Декларацію з відповідною кількістю Додатків 6.

Роменська ОДПІ ГУ ДФС у Сумській області